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謹慎“代開發票”,不想稅務找上門,注意這2點!

來源:
西昌巧手軟件科技有限公司
作者:
西昌巧手軟件科技有限公司
發布時間:
2019年06月25 09:46
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前言

近年來稅務機關利用金稅三期,在對企業稅務風險預警監測方面越來越警惕,企業如存在發票問題,被查處的風險也越來越大。

那么企業對于支付個人的大筆金額,應該如何處理呢?

一般勞動報酬與特殊勞動報酬應該如何預扣預繳呢?

哪些情況不需要代開發票扣繳?

.......


別急,咱們今天將圍繞發票相關政策講解對外部個人的大額交易處理方法,包含勞動報酬的預扣預繳等。同時附贈虛開發票的解決辦法。

趕緊往下看!

- 01 -

對外部個人的大額怎么處理好?

對于個人支付而言,主要可從企業所得稅、個稅兩個方面討論。

《國家稅務總局山西省稅務局關于做好代開發票環節個人所得稅征管工作的通知》

(晉稅函〔2019〕116號

稅務機關應加強代開發票個人所得稅事后管理,定期匯總統計納稅人代開發票數據,并與相關納稅人的自行申報數據和扣繳義務人的扣繳申報數據進行比對。

比對結果不一致的,作為風險事項推送至主管稅務機關。

一、哪些支付要代扣個稅?

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定:“第十一條 居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。”


綜上所述,個人所得稅法規定的九項所得,只有經營所得不需要代扣代繳個稅。若企業收到個人從事經營所得開具的發票,就沒有扣繳義務。

想了解更多關于發票的問題

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課上還可以和老師交流~

二、支付勞務報酬如何代扣代繳?

新個人所得稅法修訂正式實施之后,全國多省稅務局發布了,自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告:

1、自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅。

2、代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

3、扣繳義務人向自然人支付上述所得時,應依法扣繳個人所得稅,并進行全員全額扣繳申報

依據文件規定,企業在支付上述款項時負有履行代扣代繳個稅的義務。具體代扣代繳方法如下:


(一)一般勞務報酬預繳

1、應納稅所得額=收入額=收入-費用

2、預扣預繳稅率表

(二)特殊勞務報酬預繳

特殊是特指:保險營銷員、證券經紀人

依據:

特別之處:

1、收入可以減去收入額25%的展業成本

2、預繳時采用類似工資薪金的“累計預扣法”,但不能扣除專項扣除和專項附加扣除。


(三)勞務報酬匯算清繳

在匯算清繳時,勞務報酬屬于綜合所得之一,按綜合所得進行匯算清繳。

溫馨提示:對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

三、無需代扣的情況

1、完稅憑證

2、有特殊規定

   (1)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第44號)規定,代開發票單位為納稅人代開貨物運輸業發票時,統一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

 (2)《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)規定,代開發票單位為轉讓住房個人代開銷售不動產發票時,個人未提供完整、準確的房屋原值憑證,不能正確計算房屋原值和應納稅額的,統一按開票金額的1%核定征收個人所得稅。

 (3)出租房產綜合稅率

注意下列2種情況需要代扣個稅:

2、發票備注欄無提示,但不屬于無需代扣的二種情況

- 02 -

虛開成本票被稅局發現后

還有解決方案嗎?

【舉個例子】

企業實際有成本費用發生,通過第三方虛開普票列支。

開票方被當地稅局機關查處,企業所在地稅務機關收到聯查函,判定企業虛開發票,要求所得稅納稅調整增加,補交企業所得稅100多萬。

國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告,國家稅務總局公告2018年第28號

第六條 企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

第十三條 企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。

第十五條 匯算清繳期結束后,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,企業應當按照本辦法第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

如果發票是虛開的,自然所得稅扣除也就失去了基礎,盡管業務真實也不能稅前扣除,企業必須要求上游企業換開發票,方可稅前扣除。這當然是非常不公平的情況,但在稅法中也給企業了一個例外的機會:

可以不提供扣除憑證的特殊情況!

根據國家稅務局2018年第28號公告規定:第十四條 企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

(二)相關業務活動的合同或者協議;

(三)采用非現金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸的證明資料;

(五)貨物入庫、出庫內部憑證;

(六)企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

實際上,只有扣除憑證是不夠的!

國家稅務總局公告2018年第28號規定:

第七條 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。


不合規發票不能作為所得稅扣除憑證!

根據規定:企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票(以下簡稱“不合規發票”),以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。

......

想知道更多詳細內容

記得觀看本周四20:00的直播課

6月27日(本周四)晚20:00直播課——《減稅新鄭的實務應用二》

課程核心


對外部個人的大額怎么處理好?


虛開成本票被稅局發現后,還有解決方案嗎?

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講師簡介

孟峰:女,注冊會計師,孟峰財稅工作室創始人,全國部分稅務局納稅人學校特聘講師,全國部分省市中小企業局特聘講師,阿里巴巴集團創業者財稅視頻特邀講師。

從事財務、稅務政策研究及培訓十年。

擅長財稅結合,抓住財務工作者最為關心的實務問題,通過案例深入淺出解析各項財稅疑難雜癥。著作《別繳冤枉稅企業匯算清繳一本通》,《創業者的財稅口袋書》。

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